Ex Patent Box: il nuovo regime di super deduzione

Con la legge di bilancio 2022 entra in vigore il nuovo regime di super deduzione dei costi di Ricerca e Sviluppo (ossia il regime che sostituisce il precedente Patent Box).

Nuovo Patent Box: quali costi copre la super deduzione?

La misura (che sostituisce il precedente Patent Box) prevede una super deduzione fiscale del 110% per i seguenti costi:

• spese per il personale titolare di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegato nello svolgimento delle attività rilevanti;
• quote di ammortamento, quota capitale dei canoni di locazione finanziaria, canoni di locazione operativa e altre spese relative ai beni mobili strumentali e ai beni immateriali utilizzati nello svolgimento delle attività rilevanti;
• spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti esclusivamente alle attività rilevanti;
• spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività;
• spese connesse al mantenimento dei diritti su beni immateriali agevolati, al rinnovo degli stessi a scadenza, alla loro protezione, anche in forma associata, e quelli relativi alle attività di prevenzione della contraffazione e alla gestione dei contenziosi finalizzati a tutelare i diritti medesimi.

Nuovo regime di super deduzione: quali beni sono coinvolti?

Nella logica del precedente Patent Box, i costi devono essere sostenuti per lo svolgimento delle attività rilevanti relative ai seguenti beni immateriali:

1. software protetto da copyright;
2. brevetti industriali – ivi inclusi i brevetti per invenzione, le invenzioni biotecnologiche e i relativi certificati complementari di protezione – i brevetti per modello d’utilità, nonché i brevetti e certificati per varietà vegetali e le topografie di prodotti a semiconduttori;
3. disegni e modelli giuridicamente tutelati;
4. due o più beni immateriali tra quelli indicati nelle precedenti lettere da a) a c), collegati tra loro da un vincolo di complementarità, tale per cui la realizzazione di un prodotto o di una famiglia di prodotti o di un processo o di un gruppo di processi sia subordinata all’uso congiunto degli stessi.

Al seguente link è disponibil un approfondimento redatto da Assolombarda.

Nuovo Patent Box: un supporto per le aziende

Assolombarda Servizi, grazie alla collaborazione con partner altamente specializzati,  supporta le aziende in tutte le fasi operative propedeutiche alla fruizione della super deduzione che sostituisce il precedente Patent Box.

In particolare il servizio offerto prevede:

1. Assistenza alla raccolta e predisposizione della documentazione integrativa e info request ai fini di:

• Individuare, selezionare e valutare i beni immateriali agevolabili, utilizzati, direttamente o indirettamente, nello svolgimento dell’attività di impresa;
• Identificare l’insistenza di uno o più beni immateriali sui costi di ricerca e sviluppo e analisi delle possibili combinazioni al fine di ottimizzare la struttura in funzione del Nuovo Regime di Patent Box;
• Valutare le attività rilevanti ai fini dell’applicazione del meccanismo premiale e definizione dei costi di ricerca e sviluppo che hanno concorso alla creazione, sviluppo, mantenimento nonché all’accrescimento del valore dei beni immateriali e loro incidenza sulla base di calcolo a cui applicare la maggiorazione del 110%;
• Effettuare una stima puntuale del beneficio

2. Finalizzazione calcolo e redazione della Relazione Tecnica e della Documentazione idonea, articolata in sezioni A e B, come da Provvedimento del 15 febbraio 2022 del direttore dell’Agenzia delle Entrate introdotto dall’art. 6 del D.L. N. 146/2021;

3. Assistenza in relazione alle attività svolte da Assolombarda Servizi e suoi partner con riferimento ad eventuali visite ispettive o di controllo fissate dall’ente competente entro 5 anni dal completamento delle attività medesime.